큰 액수의 법인세를 일시에 납부하기 어려운 사업자를 위한 제도가 있습니다. 바로 법인세 중간예납이에요. 법인세 납부 부담을 덜기 위해 마련된 제도인만큼, 법인 사업자라면 이번 글을 통해 법인세 중간예납 기간과 신고 및 납부 방법, 중간예납 금액 계산 방법 등을 확실하게 알아보세요.
이 글을 읽고나면
- 법인세 중간예납 대상 기업 및 예외 대상 기업을 확인할 수 있어요
- 법인세 중간예납 세액 계산 방식을 확인해보고 납부 방법을 알 수 있어요
법인세 중간예납이란?
- 법인세 일부를 미리 납부하는 제도
- 12월 결산 법인은 8월 31일까지 신고/납부
법인세 중간예납 제도는 당해 사업연도 상반기 법인세의 일부를 예납하는 제도입니다. 사업연도 개시일로부터 6개월 동안 활용할 수 있으며, 중간예납기간이 지난날로부터 2개월 이내에 신고와 납부가 이루어져야 합니다.
(ex. 12월 말 결산 법인이라면 상반기에 해당하는 납부세액을 8월 31일까지 신고 및 납부)
법인세 중간예납 대상이 되는 기업은?
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사업연도 6개월을 초과한 내국법인
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수익사업을 영위한 비영리법인
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사업연도 6개월을 초과하고, 국내사업장이 있는 외국법인
중간예납 예외 대상 기업은?
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당해 사업연도 중 신설 법인 (합병 또는 분할한 신설 법인 제외)
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중간예납 기간에 휴업 등의 사유로 수입 금액이 없는 법인
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국내 사업장이 없는 외국법인
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이자소득만 있는 비영리법인
(* 다만 당해 사업연도 중 이자소득 외 수익사업이 최초로 발생한 비영리법인은 중간예납 신고•납부 의무가 있음) -
각 사업연도의 기간이 6개월 이하인 법인 등
참고: 중간예납의무/면제 여부 확인은 홈택스에서 확인할 수 있어요
(홈택스 → 자주찾는 메뉴 → 법인세 중간예납세액 조회)
법인세 중간예납 세액 계산 방법은?
법인세 중간예납 세액 계산 방법은 총 2가지가 있습니다.
① 지난해 법인세를 납부한 경우의 계산 방법
② 지난해 납부한 법인세가 없는 경우의 계산 방법
법인사업자는 이 중 가장 적합한 방식을 선택하여 중간예납할 수 있어요.
① 지난해 법인세를 납부한 경우 계산 방법 (=직전사업연도 법인세 기준 계산방식)
지난해 법인세를 납부한 기업이라면, 작년에 낸 법인세를 기준으로 중간예납할 법인세를 산출할 수 있습니다.
- 중간예납 세액 = (산출 세액 + 가산세액) – (공제 및 감면세액, 원천납부세액, 수시부과세액) * 6/직전사업연도월수
② 지난해 납부한 법인세가 없는 경우 계산 방법 (=자기계산 기준 계산방식)
자기계산 기준 계산방식은 상반기에 발생한 영업실적을 바탕으로 중간예납할 세액을 계산하는 방식입니다. (1) 지난해 납부한 법인세가 없는 경우, (2) 직전 사업연도 법인세가 확정되지 않은 경우 중간예납으로 법인세를 계산할 수 있습니다.
- 중간예납 세액 = (법인세 과세표준*12/6*법인세율*6/12) – (공제감면세액, 원천납부세액, 수시부과세액)
법인세 중간예납 신고•납부 방법은?
직전사업연도 기준으로 계산한 경우
홈택스에서 신고 내용을 직접 입력하거나, 세무대리인의 회계 프로그램으로 작성한 신고서를 홈택스에서 오류검증 후 제출하는 ‘변환 전송 방식’을 활용할 수 있습니다.
중간결산 기준으로 계산한 경우
‘변환 전송 방식’으로 만 신고/납부가 가능하므로, 세무대리인의 전자 신고서 작성 회계 프로그램을 사용하여 신고서를 작성하여야 합니다.
법인 기업이 신고해야 하는 세금은 법인세뿐만이 아닙니다. 하지만 법인세 납부에 부담을 느끼고, 납부를 미루다 보면 신고 기한을 놓쳐 불필요하게 가산세를 납부하게 될 수도 있어요.
그래서 법인 사업자에게는 중간예납제도, 절세를 돕는 각종 지원제도를 활용하여 세금 납부 부담을 줄이는 방안을 세우는 것이 꼭 필요합니다. 하단에 있는 함께 읽을거리도 꼭 확인하셔서 세금 납부에 대한 부담을 조금이라도 덜어내실 수 있기를 바랍니다.
법인 사업자를 위한 함께 읽을거리
기한에 맞춰 세금을 납부하는 건 무척 중요하지만, 법인 기업을 운영하다보면 납부해야 할 모든 세금을 신경쓰는 건 쉽지 않습니다. 일일이 챙기기 어려운 세금 신고, 혜움 전문 세무사의 실시간 상담으로 놓치는 일 없이 꼼꼼하게 챙겨드릴게요.
